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2020-04-08 02:33编辑:诚信在线人气:


自行申报和查账征收是纳税时的状况,尽管两者有一定的联系,但并不是等同的情况,仍有一定的区别。自行申报是一种自发的进行的准确纳税行为,然而查账征收则是对于那些提供纳税信息有误的纳税对象进行的措施。接下来,就跟着华律网小编一起来看看吧。

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自行申报概念

自行申报纳税,是指在税法规定的纳税期限内,由纳税人自行向税务机关申报取得的应税所得项目和数额,如实填写个人所得税纳税申报表,并按税法规定计算应纳税额的一种纳税方法。

办理情况

纳税义务人有下列情形之一的,应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报:下列人员为自行申报纳税的纳税义务人:年所得在12万元以上的,从中国境内两处或两处以上取得工资,薪金所得的,从中国境外取得所得的,取得应税所得,没有扣缴义务人的等。年所得额在12万元以上的纳税人,在纳税年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。一般情况下,纳税人应在取得应税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。扣缴义务人每月扣缴的税款,应当在次月15日内缴入国库,并向主管税务机关报送相关资料。如果,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,可以处以2000元以上10000元以下的罚款。

查账征收

根据我国税收法律法规的相关规定,纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,税务机关有权核定其应纳税所得额,应纳税所得额的确定应按征管法及其实施细则、暂行条例及其实施细则限定的条件执行。

对下列纳税人可以采取核定所得额或应纳税额的办法:

(一)依照税法规定应当设置但未设置帐簿的;

(二)虽设置帐簿,但帐目混乱或者收入凭证、成本资料、费用凭证残缺不全,难于查实的;

(三)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令期限申报,逾期仍不申报的。对纳税人实行核定征收办法的,应由纳税人所在地的直接征收

机关负责上报,由县级(包括级)以上税务机关审查批准执行。

核定征收多多少少都会掺杂些人为的因素在里面,因为没有一个绝对合理的标准,税务机关可以定多,也可以定少对,纳税人而言很难说是好还是不好。税务机关的征收方式有:

1、定期定额征收,主要用在完全没有账簿的纳税人,一般以个体工商户居多,但也有少数注册为公司的纳税人,虽然工商执照是企业,但由于完全无账簿,税务机关会当个体管理,一样执行定期定额征收。征收内容是:税务机关根据纳税人的经营地点、规模、品种、同行业的税负、当地的经济水平等因素,核定纳税人每个月固定要缴纳数额相同的税款,不光是企业所得税,其他税种都一并核定。

2、查验征收和查定征收,主要是用在有账簿,但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的纳税人,不管是个体工商户还是企业,只要有账簿、但税务机关认为其核算成本不准确或核算收入不准确,都采取这种方法。

查验征收是对那些税务机关认为账簿上的收入是真实的纳税人,用“收入×所得率×适用税率”的公式或“收入×负担率(核定率)”的公式计算纳税人要缴纳的税款,其中的所得率是用在企业所得税方面,是根据国家税务总局的文件()在规定的范围内确定,一般是7%~30%,各个行业都不一样。

负担率(核定率)是各地税务机关自己决定的,一般多为个人所得税适用。

对增值税、营业税这些就直接是用“收入×适用税率”来计算纳税人要交的税。

查定征收是对那些税务机关认为账簿成本反映真实的纳税人,计算方法和查验征收差不多,只是用“成本÷成本利润率”核定纳税人的收入后计算相应税款。

3、查帐征收是对那些税务机关认为账簿上能准确反映收入、成本的纳税人,不管是个体还是企业都一样,税务机关根据账簿上反映的数据,按“应税金额×适用税率”计算纳税人的应纳税额。

4、对定期定额征收的纳税人,税务机关采取的是简并征期的申报方式,一般是不需要填写纳税申报表,或者填写简易的纳税申报表,通过银行划款的方式进行申报(少数地区还是采取现金收款),这种纳税人,税务机关一般是一年一定其纳税额。

4、对查定征收、查验征收、查帐征收的纳税人,税务机关采取的申报方式都一样,都是由纳税人根据自己的经营情况填写纳税申报表,通过纸质申报、网络申报等方式进行纳税申报,然后税务机关到年末或不定时对纳税人财务报表进行审核,监督其纳税情况。

5、查定征收纳税人在填写纳税申报表的时候,根据企业报表填写成本额,根据税务机关的要求填写成本利润率、所得率(核定率),不填收入额。

6、查验征收纳税人在填写纳税申报表的时候,根据企业报表填写收入额,根据税务机关的要求填写所得率(核定率),不填成本额。

7、查帐征收的纳税人在填写纳税申报表的时候,根据企业报表填写收入额、成本额。

以上就是华律网小编为大家整理相关内容。综上所述,本质上查账征收的前提与自行申报类似,但却是进行了不正确的自行申报纳税。因此,有关部门才会对这种状况采取对于纳税人的业务以从新审查的方式进行税金的征收。如还有其他疑问,欢迎在线咨询。

(来源:未知)

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